TSD deklaratsiooni esitamise tähtaeg ettevõtjale

Palgapäev ei lõpeta tööandja kohustusi. Kui töötasu, juhatuse liikme tasu, erisoodustus või muu TSD-ga seotud väljamakse on tehtud, tuleb arvestada ka järgmise olulise kuupäevaga. TSD deklaratsiooni esitamise tähtaeg on üldjuhul väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäev. Sama kuupäev on ka deklaratsioonilt tulenevate maksude tasumise tähtaeg.

Väikeettevõtte jaoks ei ole see pelgalt kalendrimeeldetuletus. Õigeaegselt esitatud TSD aitab vältida intressi, paranduste tegemise lisatööd ning ebamugavaid küsimusi Maksu- ja Tolliametilt. Kõige lihtsam on hoida palga- ja maksuarvestus jooksvalt korras, mitte hakata andmeid kokku koguma deklaratsiooni esitamise päeva hommikul.

Millal on TSD deklaratsiooni esitamise tähtaeg?

TSD ehk tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon esitatakse e-MTAs iga kuu 10. kuupäevaks. Deklaratsioon kajastab eelkõige eelmisel kalendrikuul tehtud väljamakseid ja antud hüvesid.

Näiteks kui ettevõte maksab töötajale töötasu välja 25. aprillil, tuleb sellelt töötasult arvestatud maksud deklareerida ning tasuda hiljemalt 10. mail. Kui tasu on arvestatud aprilli eest, kuid makstakse välja alles mais, kuulub see üldjuhul mai väljamaksena juunis deklareerimisele. TSD puhul on määrav väljamakse tegemise aeg, mitte ainult palgaarvestuse periood.

Kui 10. kuupäev langeb puhkepäevale või riigipühale, tuleb tähtaega alati kontrollida e-MTAs. Praktikas rakendub sellisel juhul üldjuhul järgmine tööpäev, kuid ettevõtja ei peaks lähtuma oletusest ega vanast kalendrimustrist.

TSD esitamise tähtaeg ja maksude tasumise tähtaeg langevad kokku. Deklaratsiooni esitamisest üksi ei piisa, kui maksusumma jääb tähtajaks Maksu- ja Tolliameti ettemaksukontole tasumata. Seetõttu tasub enne 10. kuupäeva kontrollida nii deklaratsiooni staatust kui ka maksukonto seisu.

Millal tuleb TSD üldse esitada?

TSD ei ole iga aktiivse ettevõtte automaatne igakuine vormikohustus. Deklaratsioon tekib siis, kui ettevõttel on olnud maksustatavaid väljamakseid või tehinguid, mis tuleb TSD-l näidata. Kui ühingul ei ole konkreetsel kuul töötajaid, tasusid, erisoodustusi, dividende ega muid asjakohaseid väljamakseid, ei pruugi deklaratsiooni esitamise kohustust tekkida.

Samas on levinud eksiarvamus, et TSD puudutab ainult töötajatele makstud palka. Tegelikult võib deklareerimiskohustus tekkida mitmes olukorras. Näiteks juhatuse liikme tasu, käsundus- või töövõtulepingu tasu füüsilisele isikule, erisoodustus, ettevõtte kulul tasutud isiklik kulu, kingitus, vastuvõtukulu või dividendi väljamakse võivad tuua kaasa TSD esitamise vajaduse.

Kõik väljamaksed ei ole maksustatud ühtemoodi. Näiteks töötasuga kaasnevad tavapäraselt tööjõumaksud, dividendi maksustamine sõltub väljamakse sisust ja saaja staatusest ning erisoodustuse puhul maksustatakse ettevõtte antud hüve. Seepärast ei ole mõistlik otsustada üksnes maksekorralduse selgituse põhjal, kas TSD on vajalik. Oluline on teada, kellele, mille eest ja millisel alusel raha või hüve anti.

Millised andmed peavad enne esitamist korras olema?

TSD korrektne esitamine algab aegsasti enne deklaratsiooni täitmist. Palgaarvestuses peavad olema kinnitatud töötatud aeg, puhkused, haiguslehed, tasud ja kinnipidamised. Juhatuse liikme või teenuse osutaja tasu puhul tuleb üle vaadata lepingu alus ning see, kas isik on maksustamise seisukohalt Eesti resident või mitteresident.

Töötaja puhul peab töötamise registreering olema tehtud töötamise registris enne tööle asumist. TÖR-i kanne ei asenda TSD-d ja TSD ei asenda TÖR-i kannet. Need on kaks eri kohustust, mis peavad omavahel kooskõlas olema. Kui deklaratsioonil on töötasu, kuid töötamise registreering puudub või selle kuupäevad ei klapi, võib see vajada kiiret selgitamist ja parandamist.

Enne deklaratsiooni kinnitamist tasub kontrollida nelja asja:

• kas kõik kuu jooksul tehtud tasud ja hüved on raamatupidamises kajastatud;
• kas palgaarvestuse neto- ja brutonumbrid vastavad pangast tegelikult tehtud maksetele;
• kas isikute registrikoodid, residentsus ja maksumäärade rakendamine on õiged;
• kas ettevõtte maksukontol on tähtajaks piisavalt raha maksukohustuse tasumiseks.

Eriti tähelepanelik tuleb olla siis, kui töötaja alustab või lõpetab keset kuud, töötasu makstakse ebaregulaarselt või ettevõttel on välisriigi töötajaid ja e-residente. Nendes olukordades ei pruugi tavapärane palgamall anda õiget tulemust ilma täiendava kontrollita.

TSD lisad: miks vale lisa võib tekitada probleeme?

TSD koosneb põhideklaratsioonist ja lisadest. Lisa valik sõltub väljamakse või kulu liigist. Palgaga seotud andmed kajastuvad teistel ridadel kui näiteks erisoodustused, kingitused, vastuvõtukulud või väljamaksed mitteresidendile.

Ettevõtja vaates on peamine küsimus lihtne: kas tehingu tegelik sisu on enne maksustamist selge? Kui ettevõte tasub töötaja isikliku kulu, ei muutu see ettevõtluskuluks ainult seetõttu, et makse tehti ettevõtte kontolt. Samuti ei muuda arve olemasolu iga kulu automaatselt maksuvabaks. Vajadusel tuleb hinnata, kas tegemist on ettevõtlusega seotud kuluga, töötajale antud hüvega või muu maksustatava väljamaksega.

Mitteresidentidega seotud väljamaksed vajavad samuti eraldi tähelepanu. Maksustamine võib sõltuda teenuse sisust, töö tegemise kohast, saaja maksuresidentsusest ja võimalikust maksulepingust. Kui ettevõte kasutab välispartnerit või maksab tasu välismaal elavale juhatuse liikmele, tuleks asjaolud läbi vaadata enne väljamakse tegemist, mitte alles siis, kui TSD tähtaeg on käes.

Mis juhtub, kui deklaratsioon hilineb või sisaldab viga?

Hilinenud TSD või tasumata maksukohustus võib kaasa tuua intressi. Lisaks jääb maksukontole võlg, mis võib mõjutada ettevõtte igapäevast asjaajamist, toetuste taotlemist, hangetel osalemist või koostööpartnerite hinnangut. Väikese ettevõtte puhul ei pruugi summa alguses suur olla, kuid korduvad hilinemised tekitavad tarbetu halduskoormuse.

Viga ei tähenda alati sanktsiooni, kui see parandatakse kiiresti ja korrektselt. Kui pärast deklaratsiooni esitamist selgub, et tasu jäi deklareerimata, maksuarvestus oli vale või kasutati ebaõiget lisa, saab TSD-d parandada. Parandusega tuleb üle kontrollida ka maksukonto, sest muutunud deklaratsioon võib kaasa tuua juurdemakse või enammakse.

Kõige ebamugavam olukord tekib siis, kui viga avastatakse alles mitu kuud hiljem ning parandada tuleb korraga mitut deklaratsiooni. Siis tuleb taastada väljamaksete kronoloogia, kontrollida pangakandeid ja hinnata võimalikke intresse. Jooksvalt peetud raamatupidamine hoiab selle töö väikese ja hallatavana.

Kuidas teha TSD tähtaeg ettevõttes rutiinseks?

TSD tähtaja täitmine ei pea sõltuma sellest, kas juhatuse liige 9. kuupäeval meelde tuletab. Toimiv protsess algab kindlast palgapäevast, dokumentide õigeaegsest edastamisest ja kuupõhisest kontrollist. Kui töötasu, kuludokumendid ning juhtimisotsused jõuavad raamatupidamisse kohe, on deklaratsiooni koostamiseks vajalik info olemas enne tähtaja lähenemist.

Praktiline lahendus on leppida ettevõttes kokku dokumentide edastamise päev ning hoida ettevõtlus- ja isiklikud kulud selgelt lahus. Juhatuse liikme tasud, töötajate hüvitised ja erisoodustused tuleks raamatupidajaga läbi rääkida enne makset, kui nende maksustamine ei ole üheselt selge.

AB Raamatupidamine aitab korraldada palgaarvestuse, TSD deklaratsioonid ja maksude tasumise jälgimise nii, et ettevõtja saaks keskenduda oma põhitegevusele. Õigel ajal esitatud deklaratsioon ei ole lihtsalt nõude täitmine – see on märk korras juhtimisest ning ettevõttest, mille numbrite peale saab otsuseid tehes toetuda.